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贈與稅免稅額及課稅級距
記者鄭琪芳／專題報導
遺產稅可透過生前贈與逐年減少身後遺產，達到遺產稅節稅效果。（資料照）
遺產稅節稅方式，除了善用免稅額、扣除額、配偶剩餘財產差額請求權等，也可透過生前贈與逐年 減少身後遺產，達到遺產稅節稅效果。父母若要贈與子女財產，除了每人每年贈與免稅額244萬元，還可利用子女婚嫁贈與100萬元免稅；而且，若是跨年度贈與，例如子女今年底結婚，父母於今年底及明年初合計贈與子女1,176萬元（244萬×4+100萬×2），仍可不用繳納贈與稅。
根據財政部統計，2022年贈與稅申報件數21萬3,760件，較2021年增加1萬多件。若以贈與稅核定徵稅件數來看，2022年核定徵稅案件2萬23件，核定免稅案件20萬3,655件、約占91%。換言之，逾9成贈與案件免稅。
死亡前2年贈與 須併入遺產課稅
目前贈與稅稅率為10%至20%，而贈與稅的納稅義務人是「贈與人」，每人每年有244萬元贈與免稅額，且配偶相互贈與以及子女婚嫁贈與100萬元以下免稅。因此，不少富爸爸、富媽媽會利用上述規定，將名下財產分年贈與給子女，不僅不用繳納贈與稅，未來的遺產稅也可少繳甚至免繳。
不過，根據「遺贈稅法」第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與配偶、「民法」規定各順位繼承人及其配偶的財產，視為被繼承人的遺產，須併入遺產總額課稅。台北國稅局提醒，死亡前2年的贈與配偶、子女等財產須併入遺產課稅，若未申報被查獲，除需補稅外還會處以罰鍰。
北區國稅局說明，每位贈與人在同一年度內，不論贈與多少人及贈與次數多寡，只要當年度贈與金額累計不超過244萬元，即可免徵贈與稅；超過贈與免稅額的部分，視贈與金額課徵10%至20%，且應於超過免稅額的贈與行為發生後30日內，向國稅局辦理贈與稅申報。
國稅局官員表示，所謂「同一年」是採曆年制，即每年1月1日至12月31日。由於2023年即將過完，2024年又可重新起算免稅額，父母可善用贈與免稅額244萬元，各自贈與給子女。此外，父母於子女結婚日前後6個月以內的贈與，只要贈與人主張並提供已登記完成結婚的戶籍謄本，可認定為子女婚嫁時的贈與，父母於子女婚嫁時各自贈與100萬元以下，不會計入贈與總額課稅。
跨年贈與+子女婚嫁 短期贈與逾千萬免稅
舉例而言，張先生的兒子今年底結婚，張先生與張太太若想將財產移轉給兒子，可利用贈與免稅額244萬元及子女婚嫁免稅額100萬元，今年底分別贈與兒子344萬元、合計688萬元，再於明年初分別贈與244萬元、合計488萬元，等於2人短期內合計贈與兒子1176萬元，都不用繳納贈與稅。
若是贈與不動產，由於遺產及贈與財產價值計算，土地是以公告現值、房屋則以評定現值，而土地及房屋現值遠低於市價，因此，早年有些民眾為了節稅，會將房產逐年移轉給子女，取代現金贈與。不過，若是2016年「房地合一」上路後取得的不動產，這種贈與方式不見得划算，因為出售受贈取得的房地，取得成本依受贈時房地現值計算，因取得成本被壓低，未來子女出售房產時，房地合一課稅所得就會被拉高，而房地合一稅率最高45%，屆時可能要繳更多的稅。
另外，有些父母會以買賣方式將不動產移轉給子女，國稅局官員提醒，這種方式必須特別注意「資金流程」，因為二親等以內財產買賣，必須提出已支付價款的證明，且已支付價款不是由出賣人貸與或提供擔保向他人借得，以證明買賣行為屬實，否則，這種方式會被視為「假買賣、真贈與」，還是要課徵贈與稅。
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