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遺產稅免稅額及扣除額調整情況
記者鄭琪芳／專題報導
2024年遺產稅不列入遺產總額及6大扣除額將大幅調高，遺產總額2,500萬元以下幾乎課不到稅。（資料照）
因消費者物價指數（CPI）累計漲幅達調整門檻，2024年計算遺產稅時不列入課稅財產之金額及6大扣除額將大幅調高，2024年的繼承案件即可適用，遺產總額2,500萬元以下幾乎課不到稅。
根據財政部統計，2022年死亡人數20萬7,230萬人，遺產稅申報件數18萬560件，但核定徵稅案件僅1萬72件，免稅案件則有16萬9,718件、約占94%；換言之，高達9成4的遺產稅申報案件都免稅。
遺產稅申報案件 逾9成核定免稅
現行「遺贈稅法」規定，遺贈稅免稅額、扣除額及課稅級距等，每遇CPI較上次調整累計上漲10%以上，按上漲程度調整。因CPI累計漲幅已達12.18%，2024年遺產稅不列入遺產總額之金額及6大扣除額均調高；此外，遺贈稅課稅級距較上次調整CPI累計漲幅已達9.9%，2025年可望調高。
財政部日前公告，2024年不計入遺產總額之金額中，被繼承人日常生活必需之器具及用具由89萬元調高至100萬元；被繼承人職業上之工具由50萬元調高至56萬元。至於遺產稅6大扣除額，配偶扣除額由493萬調高至553萬元，直系血親卑親屬、受被繼承人扶養之兄弟姊妹及祖父母扣除額均由50萬調高至56萬元，父母扣除額、喪葬費扣除額由123萬調高至138萬元，重度以上身心障礙特別扣除額由618萬調高至693萬元。
舉例而言，若被繼承人遺有配偶、子女2人及父母，加計喪葬扣除額、日常必須用具、職業工具，可扣除1,235萬元=﹛100萬+56萬+553萬+（156萬×2）+（1138萬×2）+138萬﹜，加上遺產稅免稅額1,333萬元，若遺產總額在2,568萬元以下，將不會被課到遺產稅。而且，若再考慮配偶剩餘財產差額分配請求權，遺產總額5,000萬元以下，可能也課不到多少稅。
根據「民法」規定，被繼承人死亡後，生存配偶可行使「剩餘財產差額分配請求權」，於核課遺產稅時自遺產總額中扣除。因此，若陳先生婚後取得的財產有5,000萬元，陳太太有600萬元，陳太太可以主張2,200萬元﹛（5,000萬-600萬）÷2﹜的剩餘財產差額分配請求權，所以可以多再扣除2,200萬元。
選擇拋棄繼承 遺產扣除額減少
國稅局官員表示，如果繼承人有多位，想要節省遺產稅的話，最好全部繼承人都選擇繼承，才能適用所有扣除額，達到節稅效果；如果有多位繼承人選擇拋棄繼承，適用的遺產扣除額就會減少，就要多繳一些稅。
另外，高齡化社會來臨，愈來愈多人選擇「隔代繼承」，由祖父母將財產直接傳承給孫子女，可省下子女繼承後再傳給下一代的遺贈稅等。不過，官員提醒，如果子女全部拋棄繼承、由孫子女繼承，「直系血親卑親屬」扣除額仍以拋棄前原本可扣除的數額為準；換言之，如果2位子女拋棄繼承、改由4位未成年孫子女繼承，扣除額仍是112萬（56萬×2）。
不過，「隔代繼承」還要考慮孫子女人數是否相當。舉例而言，兄弟3人協議拋棄繼承，由3人的子女繼承，但大哥只有1個兒子、2位弟弟各有3名子女；在此情況下，大哥原本可繼承三分之一遺產，拋棄繼承後大哥的兒子只能繼承七分之一遺產。
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