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報稅時若能善用各項扣除額，可以發揮節稅效果。
（記者靳昌玲攝）
記者鄭琪芳／專題報導
2021年綜所稅免稅額及扣除額
納稅人若自行申報綜所稅，首先要選擇「一般扣除額」，即「標準扣除額」或「列舉扣除額」二擇一。除了一般扣除額，綜所稅還有特別扣除額，包括薪資所得、幼兒學前、教育學費、長照等，報稅時若能善用各項扣除額，可以發揮節稅效果。
一般扣除額二擇一 選擇金額較高者
目前標準扣除額單身12萬、夫妻24萬元，列舉扣除額則有11項，包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、房貸利息、房租支出、政治獻金等。若列舉扣除額合計超過標準扣除額，選擇列舉扣除額可以節稅。以雙薪四口之家為例，若保險費6萬、醫藥費2萬、房貸利息22萬元，列舉扣除額合計30萬（6萬+2萬+22萬），較標扣額高出6萬元，應選擇列舉扣除額，若適用稅率12%，將可少繳7,200元（6萬×12%）。
國稅局官員指出，保險費及醫藥費是民眾最常列舉扣除項目之一，納稅人、配偶及受扶養「直系」親屬的人身保險費，每人最多扣除2.4萬元，且被保險人與要保人須在同一申報戶。不過，健保費可全數扣除，以被保險人眷屬身分投保者，毋須與被保險人同一申報戶。
保險費每人扣除2.4萬 醫藥費不限金額
醫藥及生育費則以公立、健保特約及財政部認定的醫院為限，沒有金額限制，但有保險給付部分不能扣除。官員指出，因治療牙病所需的鑲牙、假牙、植牙及齒列矯正的費用也可扣除，但以美容為目的之植牙、齒列矯正或整形、坐月子支出等，非屬醫療性質，不得扣除。
此外，租屋族及房貸族可以申報扣除「房屋租金支出」或「購屋借款利息」，兩者只能擇一，可選擇金額較高者。其中，房租支出每戶最多12萬元，房貸利息每戶最多30萬元，每戶以一屋為限，且須減除儲蓄投資扣除額。
特別扣除額7項 薪資所得可二擇一
綜所稅特別扣除額則有7項，包括薪資所得、身心障礙、儲蓄投資、幼兒學前、教育學費、長期照顧及財產交易損失，其中薪資扣除額每人20萬元，若全年薪資不到20萬元，以實際薪資扣除。薪資所得採「定額減除」或「費用減除」二擇一，前者可扣除20萬元，後者核實減除服裝費、進修訓練費或職業上工具支出，若核實減除不到20萬元，選擇定額減除較划算。
納稅人若有5歲以下子女，每人還可扣除幼兒學前扣除額12萬元，以育有2名幼兒的家庭為例，可扣除24萬元，若適用稅率12%，可少繳2.88萬元。不過，幼兒扣除額有「排富條款」，適用稅率20%以上、股利所得按28%稅率分開計稅或適用最低稅負制者，不能扣除。
幼兒及長照扣除額 設「排富條款」
至於教育學費扣除額則是每人2.5萬元，僅限受扶養「子女」 適用，且須就讀大專以上院校。不過，考量「隔代教養」現象，若孫子女的父母均「因故」 （指死亡、失蹤、長期服刑或受宣告停止親權）不能扶養子女，由祖父母申報扶養，可減除孫子女的教育學費或幼兒學前扣除額。
另，長照扣除額每人12萬元，同樣有「排富條款」，適用對象包括聘僱外籍家庭看護工、長照失能第2至8級且使用長照給付及支付基準服務、入住住宿式服務機構1年達90天以及在家自行照顧者。假設家有2名身心失能者，可扣除24萬元，若適用稅率5%，省稅1.2萬元。
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