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小資存股族只要稅率5%，採合併計稅、存越多抵越（示意圖，資料照）
〔記者高佳菁／台北報導〕去年台股一飛沖天，投資股票幾乎成為全民運動，指數一度來到18291點歷史新高，開戶人數也突破1200萬戶，不過，隨著5月報稅季即將到來，投資族1年的股利所得也要課稅，至於怎麼報，較划算、省稅？安永會計師事務所會計師楊建華表示，除非你是繳稅40%的大戶，否則股利所得採合併計稅對投資人最有利，可享8.5%的股利抵減率，每一申報戶的抵減上限為8萬，而此抵減對稅率5%的小資存股族可說是節稅的小確幸，假設股利所得為20萬，則可抵退1.7萬的稅（20萬X8.5%），換言之，存越多抵越多。
股利所得申報分「合併計稅」與「分開計稅」2種
楊建華指出，目前股利所得的申報分為「合併計稅」與「分開計稅」2種方式，股利所得合併計稅就是將股利所得併入綜合所得總額一起計稅，此申報方式會有8.5%的股利抵減率，每一申報戶的抵減上限為8萬，若抵減完所得稅，若還有餘額則可退稅。
分開計稅採單一稅率28%
至於分開計稅則是採單一稅率28%分開計稅，此計稅完全不用考量所得稅稅率，就是股利所得部份直接以28%來計算，而且沒有抵減，只有繳稅40%的大戶，才會考量採用這種方式。
其餘者會選擇合併計稅，由於股利所得是直接併入綜合所得，而目前所得稅率級距有5種，分別是5%、12%、20%、30%、40%，因此，存股族的股利所得到底是要採用那種稅率，就是看納稅義務人淨額所屬稅率。
合併計稅有8.5%股利抵減率 每戶上限8萬
由於合併計稅有8.5%的股利抵減率，每一申報戶的抵減上限為8萬，換言之，只要股利所得低於94萬，則可拿到全額的抵減。
假設小花年薪為60萬，股利所得為20萬，則其綜合所得淨額則是80萬－8.8萬免費額－12萬標準扣除額－20萬薪資扣除額，綜合所得淨額為39.2萬，其適用稅率為5%，抵減前應納稅額為1.96萬；不過，20萬股利所得可抵減8.5%，也就是1.7萬，則小花最後應納稅額則為1.96萬－1.7萬，也就是只要繳2600元。
不過，若小花年薪為90萬，股利所得一樣為20萬，則其綜合所得淨額則是110萬－8.8萬免費額－12萬標準扣除額－20萬薪資扣除額，綜合所得淨額為69.2萬，其適用稅率為12%，抵減前應納稅額為4萬5240元；不過，20萬股利所得可抵減8.5%，也就是1.7萬，則小花最後應納稅額則為4萬5240元－1.7萬，也就是說，應繳稅額為2萬8240元。
小花若沒有股利所得，原綜合所得淨額為49.2萬，其稅率只有5%，但多了20萬股利所得，稅率就跳升到12%，也就是說，小花的股利只有4.8萬是適用5%，15.2是適用12%，以此計算，其應繳稅額為2萬640元，抵減8.5的稅率1.7萬股利所得部分共要多繳稅3640元，其構成是當其稅率12%級距時，股利所得他應繳5320元（15.2萬X（12%-8.5%），而不是像在5%稅率級距時，他只應繳2400元，但抵減4080元，其實他還可退1680元的稅（4.8萬X（12%-8.5%）。
存股只有稅率屬於5%級距者 才會有節稅的小確幸
楊建華表示，原則上，存股只有在納稅義務人的稅率屬於5%級距者，才會有節稅的小確幸，只要大於5%稅率，都要額外繳稅，且稅率越高，繳的就越多。
因此，他提醒存股族，要不要參與除權息，一定要去精算，而不要以為公司發放股利金額就是你預想的股息殖利率，因為最終的殖利率是要去精算應繳稅額及可抵減額後的實際股利收入。
舉例來說，以去年最熱門的股票之陽明，因去年獲利大爆發，陽明海運公佈擬配息每股20元，假設以股價120元來看，其現金殖利率為16.66%。
若股息所得採分開計稅28%，那麼20元的股息要扣5.6元，由於單一稅率沒有抵減優惠，因此，其實際報酬，應該是20-5.6元，只剩14.4元，也就是實際的投報酬應該是14.4元除以120元，其稅後殖利率是12%。
安永會計師事務所會計師楊建華（安永會計師事務所提供）
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