記者鄭琪芳／專題報導
今年所得稅申報拉長為2個月，且綜所稅有多項減稅新制上路，包括薪資所得計算二擇一、基本生活費調高至17.5萬及長期照顧特別扣除額12萬元等，納稅人報稅時可先行試算稅額，再選擇最有利的計稅方式；若採用「稅額試算」或「網路申報」，國稅局或報稅軟體會主動為納稅人選擇稅額最低的計稅方式。
財政部賦稅署說明，2019年度綜所稅課稅級距為5%、12%、20%及40%，計算公式為「應納稅額=所得淨額×稅率–累進差額」，而「所得淨額=所得總額–免稅額–扣除額–基本生活費差額」。因此，若年所得低於一定標準、所得淨額為負數，就不用申報繳稅；但若有扣繳稅款或股利及盈餘可抵減稅額可申請退稅，還是要申報才能退稅。
單身上班族 年所得40.8萬以下免稅
目前綜所稅免稅額8.8萬（70歲以上13.2萬），標準扣除額12萬（有配偶者24萬），上班族還可計入薪資扣除額20萬，家有5歲以下幼兒則可計入幼兒學前扣除額12萬元。因此，單身上班族、沒有扶養親屬，年所得40.8萬以下免稅；若是雙薪4口之家，年所得99.2萬以下免稅；雙薪育有2名5歲以下幼兒，年所得123.2萬元以下免稅。
賦稅署官員表示，夫妻須合併申報，但可以選擇計稅方式，包括：所得合併計稅、合併申報；薪資所得分開計稅、合併申報；各類所得分開計稅、合併申報等。官員說明，一般而言，以所得較低的一方分開計稅較有利，因為分開計稅一方僅能扣除免稅額及與本人相關特別扣除額（如薪扣額等）；但若未適用綜所稅累進稅率，夫妻合併計稅即可。
以雙薪4口之家為例，丈夫年薪122萬、妻子年薪70萬，購屋利息15萬、保險費7萬、醫藥費5萬；以妻子所得分開計稅、採列舉扣除額；丈夫所得淨額48.6萬（122萬–8.8萬×3–20萬–購屋利息15萬–保險費7萬–醫藥費5萬）、稅額2.43萬（48.6萬×5%）；妻子所得淨額41.2萬（70萬–8.8萬–20萬）、稅額2.06萬元（41.2萬×5%），應納稅額合計4.49萬元。
綜所稅稅率20%以下 股利所得合併計稅
納稅人若有股利所得，報稅時也要選擇合併或分開計稅。官員說明，適用綜所稅稅率20%以下，選擇合併計稅比較有利，即股利併入所得總額課稅，抵減稅額8.5%、上限8萬元，且可退稅；適用稅率30%以上，分開計稅比較有利，即股利適用單一稅率28%。
假設退休夫妻，除了退休金及利息所得定額免稅，還有股利60萬；若採合併計稅，可退稅4.18萬〔（60萬-8.8萬×2-24萬）×5%-（60萬×8.5%）〕；若採分開計稅，就要繳稅16.8萬（60萬×28%），兩者稅額差距20.98萬元。
此外，今年報稅首度適用「名模條款」，薪資所得採「定額減除」或「費用減除」二擇一，前者適用薪扣額20萬，後者減除職業專用服裝費、進修訓練費或職業上工具支出，各項減除上限為總薪資3%；換言之，最多減除總薪資9%。國稅局官員指出，核實減除超過20萬，採「費用減除」才划算，因費用減除有上限，若年薪低於222萬元，採定額扣除20萬元較有利。
年薪低於222萬 薪資所得採定額扣除
舉例而言，李先生為建築公司設計人員，年薪800萬，因職業需要自費購買設計軟體90萬元，使用效能超過2年，分3年攤銷、每年30萬，可列報職業上工具支出24萬（800萬×3%），超過薪扣額20萬，因此選擇「費用減除」。
另外，由於基本生活費由17.1萬調高至17.5萬，今年報稅將有更多家庭可減除「基本生活費差額」，基本生活費總額超過比較項目（免稅額、一般扣除額及身心障礙、教育學費、幼兒學前、儲蓄投資、長期照顧特別扣除額）合計數，就可減除「基本生活費差額」。
以單薪5口之家為例，扶養適用長照的父親及2名子女，基本生活費總額87.5萬（17.5萬×5人)，比較項目合計80萬（免稅額8.8萬×5+標扣額24萬+長照扣除額12萬），兩者差額7.5萬，可自所得總額中減除，若適用稅率12%，可少繳9千元。
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