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遺贈稅課稅級距調整情況
記者鄭琪芳／專題報導
遺產稅免稅額及扣除額
遺贈稅又有減稅利多！由於物價漲幅達調整門檻，繼2024年遺產稅6大扣除額等調高後，2025年遺贈稅課稅級距調高12.42%，現行遺產淨額5,000萬元以下、贈與淨額2,500萬元以下適用最低稅率10%，2025年起調高至遺產淨額5,621萬元以下、贈與淨額2,811萬元以下適用稅率10%，明年發生的繼承及贈與案件就可以適用。財政部預估，遺贈稅課稅級距調高後，1年減稅利益約8.77億元。
2025年起遺贈稅課稅級距調高12.42%，遺產淨額5,621萬元以下、贈與淨額2,811萬元以下適用稅率10%。（資料照）
現行「遺贈稅法」規定，遺贈稅的免稅額、扣除額、課稅級距等，每遇消費者物價指數（CPI）較上次調整累計上漲10%以上，自次年起按上漲程度調整；而遺贈稅課稅級距上次調整為2017年，累計漲幅已達12.42%，因此自2025年起遺贈稅課稅級距調高。
免稅額+扣除額 遺產2千萬以下課不到稅
財政部公告，2025年遺產稅課稅級距調整為遺產淨額（遺產總額減除免稅額及扣除額）5,621萬元以下適用稅率10%、5,621萬元至1億1,242萬元適用稅率15%、超過1億1,242萬元適用稅率20%；贈與稅課稅級距調高為贈與淨額2,811萬元以下適用稅率10%、2,811萬元至5,621萬元適用稅率15%、超過5,621萬元適用稅率20%。
舉例而言，陳老先生過世後遺有不少財產，扣除免稅額及各項扣除額後，遺產淨額為5,600萬元，若以現行課稅級距計算，納稅義務人須繳納遺產稅590萬元〔（5,000萬×10%）+（600萬×15%）〕；但若以調整後課稅級距計算，僅須繳納遺產稅560萬元（5,600萬×10%），可以省稅30萬元。
至於遺產稅及贈與稅免稅額，上次調整為2022年，目前未達應調整標準；不計入遺產總額及各項扣除額金額上次調整為2024年，同樣未達應調整標準。因此，2025年不計入遺產總額之金額中，被繼承人日常生活必需之器具及用具維持100萬元；被繼承人職業上之工具為56萬元。
至於遺產稅6大扣除額，配偶扣除額維持553萬元，直系血親卑親屬、受被繼承人扶養之兄弟姊妹及祖父母扣除額為56萬元，父母扣除額、喪葬費扣除額為138萬元，重度以上身心障礙特別扣除額為693萬元。
遺產稅節稅 別忘配偶剩餘財產分配請求權
舉例而言，若被繼承人遺有配偶、子女2人及父母，加計喪葬扣除額、日常必須用具、職業工具，可扣除1,235萬元〔（100萬+56萬+553萬+（56萬×2）+（138萬×2）+138萬〕，加上遺產稅免稅額1,333萬元，若遺產總額在2,568萬元以下，將不會被課到遺產稅。若再考慮配偶剩餘財產差額分配請求權，遺產總額5,000萬元以下，可能也課不到多少稅。
另外，根據「民法」規定，被繼承人死亡後，生存配偶可行使「剩餘財產差額分配請求權」，於核課遺產稅時自遺產總額中扣除。因此，若林先生婚後取得的財產有5,000萬元，林太太有1,000萬元，林先生過世後，林太太可以主張2,000萬元〔（5,000萬-1,000萬）÷2〕的剩餘財產差額分配請求權，因此申報遺產稅時可以多扣除2,000萬元。
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