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2023年綜所稅免稅額及扣除額
記者鄭琪芳／專題報導
納稅人申報綜所稅，除了免稅額之外，還有「一般扣除額」及「特別扣除額」，報稅時須先選擇「一般扣除額」，即「標準扣除額」或「列舉扣除額」二擇一；至於特別扣除額，包括薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前、教育學費、長期照顧等，只要符合適用要件即可列報。納稅人申報綜所稅時，可善用各項扣除額，以發揮節稅效果。
2023年度綜所稅免稅額及各項扣除額未調整，標準扣除額為12.4萬（夫妻24.8萬元），列舉扣除額則包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、房貸利息、房租支出、政治獻金等；若列舉扣除額合計數超過標準扣除額，選擇列舉扣除額可以節稅。
標準及列舉扣除二擇一 選擇金額高者較有利
以雙薪4口之家為例，如果保險費6萬、醫藥費2萬、房貸利息22萬元，列舉扣除額合計30萬（6萬+2萬+22萬），比標扣額高出5.2萬元；因此，報稅時應選擇列舉扣除額，以適用稅率12%計算，可以少繳6,240元（5.2萬×12%）。
國稅局官員表示，納稅人報稅時若未填明適用「標準扣除額」或「列舉扣除額」，或者是未申報案件，國稅局將以標扣額核定稅額，且經核定後就不能更改，可能對納稅人較不利。因此，納稅人如果要適用列舉扣除額，就要記得申報且填明。
官員指出，保險費及醫藥費是民眾最常列舉扣除項目之一，納稅人、配偶及受扶養「直系」親屬的人身保險費（包括壽險、健康險、傷害險、國民年金、農保、勞保、軍公教保險等）可列報扣除，每人最多2.4萬元，但被保險人與要保人須在同一申報戶。至於健保費則可全數扣除，以被保險人眷屬身分投保者，毋須與被保險人同一申報戶。
醫藥費列報無上限 有保險給付不能扣除
高雄國稅局則提醒，醫藥費及生育費必須是給付公立醫院、全民健康保險特約醫療院所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院，才能列報扣除，且受有保險給付部分不能再列報扣除。此外，與醫療行為有關的費用才可申報扣除，一般健檢、醫美等支出，若與「必要醫療行為」無關，不可列舉扣除；舉例而言，治療牙病所需的鑲牙、假牙、植牙及齒列矯正的費用可以扣除，但以美容為目的之植牙、齒列矯正等，不得扣除。
至於租屋族則可申報扣除「房屋租金支出」，房貸族可以列報「購屋借款利息」，且兩者只能擇一，若同時有房租及房貸，可選擇金額較高者申報。其中，房租支出每戶最多申報12萬元，房貸利息每戶最多30萬元、以一屋為限，且須減除儲蓄投資特別扣除額。
至於特別扣除額，薪資所得特別扣除額每人20.7萬元，若全年薪資不到20.7萬元，以實際薪資扣除。官員說明，薪資採「定額減除」或「費用減除」二擇一，前者可扣除20.7萬元，後者核實減除職業專用服裝費、進修訓練費或職業上工具支出，若核實減除金額不到20.7萬元，選擇定額減除較划算。
幼兒及長照扣除額每人12萬 留意排富條款
納稅人若有5歲以下子女，每人可申報幼兒學前特別扣除額12萬元，以育有2名幼兒的家庭為例，可以扣除24萬元，若適用稅率12%，可少繳2.88萬元。值得注意的是，2023年幼兒扣除額仍有「排富條款」，適用稅率20%以上、股利所得按28%稅率分開計稅或適用最低稅負制者，不能扣除。
此外，教育學費特別扣除額每人2.5萬元，僅限受扶養的「子女」 ，且須就讀大專以上院校。不過，若孫子女的父母均「因故」 （指死亡、失蹤、長期服刑或受宣告停止親權）不能扶養子女，由祖父母申報扶養，可減除孫子女的教育學費或幼兒學前特別扣除額。
另，家有長者則可列報長照扣除額，每人12萬元，同樣有「排富條款」，適用對象則包括聘僱外籍家庭看護工、長照失能第2至8級且使用長照給付及支付基準服務、入住住宿式服務機構1年達90天、以及在家自行照顧者。
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