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2022年綜所稅免稅額及扣除額
記者鄭琪芳／專題報導
今年綜所稅有多項減稅利多，納稅人報稅時若能善用各項扣除額，將可發揮節稅效果。（記者靳昌玲攝）
納稅人報稅時若能善用各項扣除額，將可發揮節稅效果。綜所稅有「一般扣除額」 及「特別扣除額」，「一般扣除額」可由「標準扣除額」或「列舉扣除額」二擇一，而特別扣除額則有薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前、教育學費、長期照顧等。
一般扣除額二擇一 核定後不能更改
目前標準扣除額單身12.4萬、夫妻24.8萬元，列舉扣除額則有11項，包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、房貸利息、房租支出、政治獻金等；如果列舉扣除額合計超過標準扣除額，選擇列舉扣除額可以節稅。以雙薪4口之家為例，若保險費6萬、醫藥費2萬、房貸利息22萬元，列舉扣除額合計30萬（6萬+2萬+22萬），較標扣額高出5.2萬元，報稅時應選擇列舉扣除額，若適用稅率12%，將可少繳6,240元（5.2萬×12%）。
國稅局官員說明，報稅時若未填明適用「標準扣除額」或「列舉扣除額」，或是未申報案件，將以標扣額核定稅額，經核定後就不能更改，可能對納稅人較不利；因此，若要適用列舉扣除額，就要記得申報且填明。
官員指出，保險費及醫藥費是民眾最常列舉扣除項目之一，納稅人、配偶及受扶養「直系」親屬的人身保險費（包括壽險、健康險、傷害險、國民年金、農保、勞保、軍公教保險等）可列報扣除，每人最多2.4萬元，但被保險人與要保人須在同一申報戶。不過，健保費可全數扣除，以被保險人眷屬身分投保者，毋須與被保險人同一申報戶。
醫藥及生育費則以公立、健保特約及財政部認定的醫院為限，沒有金額限制，但有保險給付部分不能扣除。官員說明，民眾因治療牙病所需的鑲牙、假牙、植牙及齒列矯正的費用也可扣除；但以美容為目的之植牙、齒列矯正或整形、坐月子支出等，非屬醫療性質，不得扣除。
房貸利息最多扣除30萬 每戶以一屋為限
此外，租屋族及房貸族可以申報扣除「房屋租金支出」或「購屋借款利息」，兩者只能擇一，可選擇金額較高者。其中，房租支出每戶最多12萬元，房貸利息每戶最多30萬元、以一屋為限，且須減除儲蓄投資特別扣除額。
綜所稅特別扣除額則有7項，其中薪資扣除額每人20.7萬元，若全年薪資不到20.7萬元，以實際薪資扣除。官員說明，薪資採「定額減除」或「費用減除」二擇一，前者可扣除20.7萬元，後者核實減除職業專用服裝費、進修訓練費或職業上工具支出，若核實減除金額不到20.7萬元，選擇定額減除較划算。
幼兒及長照扣除額每人12萬 留意排富條款
納稅人若有5歲以下子女，每人可申報幼兒扣除額12萬元，以育有2名幼兒的家庭為例，可以扣除24萬元，若適用稅率12%，可少繳2.88萬元。不過，這項扣除額有「排富條款」，適用稅率20%以上、股利所得按28%稅率分開計稅、或適用最低稅負制者（基本所得額超過670萬元），均不能扣除。
教育扣除額則是每人2.5萬元，僅限受扶養「子女」 ，且須就讀大專以上院校。另，長照扣除額每人12萬元，同樣有「排富條款」，適用對象包括聘僱外籍家庭看護工、長照失能第2至8級且使用長照給付及支付基準服務、入住住宿式服務機構1年達90天、以及在家自行照顧者。
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