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〈財經週報-聰明報稅〉聰明報稅 超有感節稅


2020-05-18 05:30

夫妻所得分開計稅舉例

記者鄭琪芳/專題報導

綜所稅免辦結算申報標準

今年所得稅申報拉長為2個月,且綜所稅有多項減稅新制上路,包括薪資所得計算二擇一、基本生活費調高至17.5萬及長期照顧特別扣除額12萬元等,納稅人報稅時可先行試算稅額,再選擇最有利的計稅方式;若採用「稅額試算」或「網路申報」,國稅局或報稅軟體會主動為納稅人選擇稅額最低的計稅方式。

退休夫妻僅有應課稅股利計稅方式

財政部賦稅署說明,2019年度綜所稅課稅級距為5%、12%、20%及40%,計算公式為「應納稅額=所得淨額×稅率–累進差額」,而「所得淨額=所得總額–免稅額–扣除額–基本生活費差額」。因此,若年所得低於一定標準、所得淨額為負數,就不用申報繳稅;但若有扣繳稅款或股利及盈餘可抵減稅額可申請退稅,還是要申報才能退稅。

基於防疫考量,國稅局設置隔板及透明塑膠布受理民眾報稅事宜。 (記者謝介裕攝)

單身上班族 年所得40.8萬以下免稅

目前綜所稅免稅額8.8萬(70歲以上13.2萬),標準扣除額12萬(有配偶者24萬),上班族還可計入薪資扣除額20萬,家有5歲以下幼兒則可計入幼兒學前扣除額12萬元。因此,單身上班族、沒有扶養親屬,年所得40.8萬以下免稅;若是雙薪4口之家,年所得99.2萬以下免稅;雙薪育有2名5歲以下幼兒,年所得123.2萬元以下免稅。

賦稅署官員表示,夫妻須合併申報,但可以選擇計稅方式,包括:所得合併計稅、合併申報;薪資所得分開計稅、合併申報;各類所得分開計稅、合併申報等。官員說明,一般而言,以所得較低的一方分開計稅較有利,因為分開計稅一方僅能扣除免稅額及與本人相關特別扣除額(如薪扣額等);但若未適用綜所稅累進稅率,夫妻合併計稅即可。

以雙薪4口之家為例,丈夫年薪122萬、妻子年薪70萬,購屋利息15萬、保險費7萬、醫藥費5萬;以妻子所得分開計稅、採列舉扣除額;丈夫所得淨額48.6萬(122萬–8.8萬×3–20萬–購屋利息15萬–保險費7萬–醫藥費5萬)、稅額2.43萬(48.6萬×5%);妻子所得淨額41.2萬(70萬–8.8萬–20萬)、稅額2.06萬元(41.2萬×5%),應納稅額合計4.49萬元。

綜所稅稅率20%以下 股利所得合併計稅

納稅人若有股利所得,報稅時也要選擇合併或分開計稅。官員說明,適用綜所稅稅率20%以下,選擇合併計稅比較有利,即股利併入所得總額課稅,抵減稅額8.5%、上限8萬元,且可退稅;適用稅率30%以上,分開計稅比較有利,即股利適用單一稅率28%。

假設退休夫妻,除了退休金及利息所得定額免稅,還有股利60萬;若採合併計稅,可退稅4.18萬〔(60萬-8.8萬×2-24萬)×5%-(60萬×8.5%)〕;若採分開計稅,就要繳稅16.8萬(60萬×28%),兩者稅額差距20.98萬元。

此外,今年報稅首度適用「名模條款」,薪資所得採「定額減除」或「費用減除」二擇一,前者適用薪扣額20萬,後者減除職業專用服裝費、進修訓練費或職業上工具支出,各項減除上限為總薪資3%;換言之,最多減除總薪資9%。國稅局官員指出,核實減除超過20萬,採「費用減除」才划算,因費用減除有上限,若年薪低於222萬元,採定額扣除20萬元較有利。

年薪低於222萬 薪資所得採定額扣除

舉例而言,李先生為建築公司設計人員,年薪800萬,因職業需要自費購買設計軟體90萬元,使用效能超過2年,分3年攤銷、每年30萬,可列報職業上工具支出24萬(800萬×3%),超過薪扣額20萬,因此選擇「費用減除」。

另外,由於基本生活費由17.1萬調高至17.5萬,今年報稅將有更多家庭可減除「基本生活費差額」,基本生活費總額超過比較項目(免稅額、一般扣除額及身心障礙、教育學費、幼兒學前、儲蓄投資、長期照顧特別扣除額)合計數,就可減除「基本生活費差額」。

以單薪5口之家為例,扶養適用長照的父親及2名子女,基本生活費總額87.5萬(17.5萬×5人),比較項目合計80萬(免稅額8.8萬×5+標扣額24萬+長照扣除額12萬),兩者差額7.5萬,可自所得總額中減除,若適用稅率12%,可少繳9千元。

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