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〈財經週報-報稅季登場〉有感減稅 多口之家受益大

2020/04/27 05:30

基本生活費差額計算公式

記者鄭琪芳/專題報導

今年報稅仍有多項減稅新制上路,包括新增長期照顧特別扣除額12萬元、薪資所得計算二擇一、基本生活費調高至17.5萬元、受扶養親屬定義放寬等。不少納稅人今年也可以「有感」減稅,尤其多口之家或家有需要長照者受惠最大。

長照扣除額每人12萬 設「排富條款」

財政部賦稅署說明,立法院去年7月修正通過「所得稅法」第17條,增訂長照扣除額每人每年12萬元,並追溯自2019年起實施,今年報稅首度適用,但設有「排富條款」,估計約29萬戶受惠。

國稅局官員指出,假設家有2名身心失能者,可列報長照扣除額24萬元,若適用稅率5%,將可少繳1.2萬元;若適用稅率12%,更可省稅2.88萬元。而且,長照與身心障礙扣除額可以同時適用,家有須長期照顧的身心失能者,若領有身心障礙證明,可同時列報身心障礙扣除額20萬元及長照扣除額12萬元,合計扣除32萬元。

基本生活費調高 184萬戶受惠

此外,基本生活費由每人17.1萬元調高至17.5萬元,估計將有184萬戶受惠。中區國稅局說明,基本生活費總額減除「免稅額、標準或列舉扣除額及身心障礙、教育學費、幼兒學前、儲蓄投資、長照特別扣除額」後,超過部分(基本生活費差額)即可自所得總額中減除。

舉例而言,單薪4口之家,家有2名就讀大學子女,基本生活費總額70萬元(17.5萬×4),比較項目合計數64.2萬元(免稅額35.2萬+標扣額24萬+教育學費扣除額5萬),因此可再扣除基本生活費差額5.8萬元(70萬-64.2萬),若以綜所稅稅率5%計算,適用基本生活費可以少繳2,900元。

「名模條款」上路 薪資所得計算二擇一

今年報稅也首度適用「名模條款」,薪資所得計算可採「定額減除」或「費用減除」擇一適用,前者為適用薪資所得扣除額20萬元,後者為核實減除職業專用服裝費、進修訓練費或職業上工具支出之必要費用,但各項減除上限均為總薪資3%。國稅局官員提醒,核實減除合計超過20萬元,採「費用減除」才划算;因費用減除有上限,若年薪低於222萬元,採定額扣除20萬元較有利。

高雄國稅局舉例,張先生為建築公司設計人員,2019年薪資收入900萬元,因職業需要自費購買設計軟體90萬元,因使用效能超過2年且支出金額超過8萬元,應分3年攤、每年30萬元,可列報職業上工具支出27萬元(900萬元×3%),超過薪扣額20萬元,因此報稅時選擇「費用減除」較省稅。

同性伴侶可合併申報 扶養親屬認定放寬

配合同婚專法上路,同性伴侶可以登記結婚,2019年結婚的同性伴侶,今年也可以一起報稅。因為是結婚當年度,可以自行選擇分開或合併申報, 納稅人可以試算一下應納稅額,選擇最有利的申報方式,但結婚第2年起就一定要合併申報綜所稅。

另外,配合綜所稅新增長照扣除額等,財政部也放寬受扶養親屬「無謀生能力」認定標準,符合「因身體障礙經醫院證明不能自謀生活」、「適用長照扣除額」、「受監護宣告」之一,即可申報扶養;若是未滿60歲的直系尊親屬,符合「所得低於基本生活費」、「領有身心障礙證明或手冊」、「精神衛生法嚴重病人」之一即可。

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