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基本生活費差額計算公式
記者鄭琪芳／專題報導
今年報稅仍有多項減稅新制上路，包括新增長期照顧特別扣除額12萬元、薪資所得計算二擇一、基本生活費調高至17.5萬元、受扶養親屬定義放寬等。不少納稅人今年也可以「有感」減稅，尤其多口之家或家有需要長照者受惠最大。
長照扣除額每人12萬 設「排富條款」
財政部賦稅署說明，立法院去年7月修正通過「所得稅法」第17條，增訂長照扣除額每人每年12萬元，並追溯自2019年起實施，今年報稅首度適用，但設有「排富條款」，估計約29萬戶受惠。
國稅局官員指出，假設家有2名身心失能者，可列報長照扣除額24萬元，若適用稅率5%，將可少繳1.2萬元；若適用稅率12%，更可省稅2.88萬元。而且，長照與身心障礙扣除額可以同時適用，家有須長期照顧的身心失能者，若領有身心障礙證明，可同時列報身心障礙扣除額20萬元及長照扣除額12萬元，合計扣除32萬元。
基本生活費調高 184萬戶受惠
此外，基本生活費由每人17.1萬元調高至17.5萬元，估計將有184萬戶受惠。中區國稅局說明，基本生活費總額減除「免稅額、標準或列舉扣除額及身心障礙、教育學費、幼兒學前、儲蓄投資、長照特別扣除額」後，超過部分（基本生活費差額）即可自所得總額中減除。
舉例而言，單薪4口之家，家有2名就讀大學子女，基本生活費總額70萬元（17.5萬×4），比較項目合計數64.2萬元（免稅額35.2萬+標扣額24萬+教育學費扣除額5萬），因此可再扣除基本生活費差額5.8萬元（70萬-64.2萬），若以綜所稅稅率5%計算，適用基本生活費可以少繳2,900元。
「名模條款」上路 薪資所得計算二擇一
今年報稅也首度適用「名模條款」，薪資所得計算可採「定額減除」或「費用減除」擇一適用，前者為適用薪資所得扣除額20萬元，後者為核實減除職業專用服裝費、進修訓練費或職業上工具支出之必要費用，但各項減除上限均為總薪資3%。國稅局官員提醒，核實減除合計超過20萬元，採「費用減除」才划算；因費用減除有上限，若年薪低於222萬元，採定額扣除20萬元較有利。
高雄國稅局舉例，張先生為建築公司設計人員，2019年薪資收入900萬元，因職業需要自費購買設計軟體90萬元，因使用效能超過2年且支出金額超過8萬元，應分3年攤、每年30萬元，可列報職業上工具支出27萬元（900萬元×3%），超過薪扣額20萬元，因此報稅時選擇「費用減除」較省稅。
同性伴侶可合併申報 扶養親屬認定放寬
配合同婚專法上路，同性伴侶可以登記結婚，2019年結婚的同性伴侶，今年也可以一起報稅。因為是結婚當年度，可以自行選擇分開或合併申報， 納稅人可以試算一下應納稅額，選擇最有利的申報方式，但結婚第2年起就一定要合併申報綜所稅。
另外，配合綜所稅新增長照扣除額等，財政部也放寬受扶養親屬「無謀生能力」認定標準，符合「因身體障礙經醫院證明不能自謀生活」、「適用長照扣除額」、「受監護宣告」之一，即可申報扶養；若是未滿60歲的直系尊親屬，符合「所得低於基本生活費」、「領有身心障礙證明或手冊」、「精神衛生法嚴重病人」之一即可。
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