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台灣民眾投資美國相關稅率
記者廖千瑩、吳佳蓉／專題報導
各國股息稅負
不少投資人買海外債券，經常擔心稅制問題，專家指出，投資海外債券的配息收入或資本利得等，屬於「海外所得」的範疇，若達到相關門檻，就必須申報課稅；就實務經驗來看，除非是超級大戶，否則，只投資標的不是中國債券，且投資人不具有美國籍身分，一般來說，並不容易課到稅。
首先，就稅制規定來看，華南永昌協理謝昇龍表示，投資海外有價證券，要留意670萬以內免稅的規定，最低稅負制的稅基（基本所得額）包含「海外所得」、綜合所得淨額、特殊保險給付、私募受益憑證所得及非現金捐贈等，加總起來超過670萬就要進行申報；而當「海外所得」超過100萬（含），就需納入基本所得稅額計算。
租稅協定國家 扣繳優惠
安永會計師事務所執業會計師周黎芳表示，台灣投資人或法人購買其他國家債券，所獲配的利息，從當地匯出時，必須負擔當地對外資課徵的利息扣繳稅負；不過，若是與台灣簽有租稅協定的國家，利息扣繳可享更低優惠。
資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人表示，若先不考慮租稅協定，日本對於自然人及法人外資投資一般債券，獲配股利的扣繳稅率皆為15.315%，新加坡也皆為15%，英國同樣為20%，中國自然人外資債息扣繳稅率為20%、法人外資則為20%。
周黎芳表示，由於日本及英國與台灣簽有租稅協定並已生效，因此不論台灣自然人或法人投資日本債券獲配利息，扣繳稅率皆可降為10%，英國則降為10%；新加坡雖與台灣簽訂租稅協定，但因時間久遠，當初並未納入債息扣繳優惠，因此與一般外資適用相同扣繳稅率15%。
不過，周黎芳提醒，若投資人是透過第三地國家基金，再轉投資上述國家債券，扣繳稅率會因第三地國家與上述國家是否簽有租稅協定而有差異，更高更低都有可能；同時，債息從第三地匯回台灣時，也會面臨第三地國家的扣繳，會有兩層稅負得考量。
海外所得達門檻 申報課稅
財政部官員指出，投資海外債券的收益視為「海外所得」，凡收益超過100萬元，就有「申報」最低稅負的義務，但至於申報後是否得繳稅，得看「基本所得額」是否超過670萬元。
如果客戶沒有其他收入，僅海外投資債券收益，再以海外債券收益率約5％概算，等於投資海外債券金額至少要達到1.34億元，收益才可能達到670萬的申報門檻；但對於擁有中高資產的中實戶來說，仍確實有課稅的疑慮。
財政部官員表示，除了中國地區發行債券，其依兩岸人民關係條例，被列為我國來源所得，得併入綜所稅申報外；除此之外，包括港、澳、美、日等外國發行債券，收益皆視為「海外所得」。
壽險業者直言，由於最低稅負制的申報門檻670萬元，海外所得獲利要超過100萬以上，才需依照最低稅負制納入基本所得稅額，通常只有「超級大戶」才課得到稅；若買的是投資美國債券，開戶委託券商且填好W-8BEN表格，外國人除了不用繳納資本利得稅，一般而言，債息都不用課稅。
但財政部提醒，投資海外債券，只要符合上述門檻，就必須申報海外所得，若「沒有申報」而遭國稅局查獲有短漏報情形，最高可裁罰3倍。
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