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財政部南區國稅局表示，被繼承人遺有股票，若除權息交易日在被繼承人死亡前，股利應併計遺產申報。（記者鄭琪芳攝）
〔記者鄭琪芳／台北報導〕又到了上市櫃公司除權息旺季，若被繼承人遺有股票，且被繼承人過世後才領到股利，要併入遺產課稅嗎？財政部南區國稅局說明，被繼承人遺有公開上市櫃公司股票，若除權息交易日在被繼承人死亡日之前，其應配發而尚未獲配的股票或股息，仍屬被繼承人所有，應併計遺產申報。
南區國稅局並表示，繼承人取得該筆股利之後，可適用「所得稅法」第4條第17款規定，免納所得稅。不過，如果股票除權息交易日在被繼承人死亡日之後，則所配發的股票或股息，屬於繼承人的所得，應課徵繼承人的綜所稅。
舉例而言，被繼承人甲君於2022年7月20日死亡，遺有A上市公司股票，而A上市公司除權息交易日為2022年7月16日，則甲君在死亡前已取得獲配股利的權利，在甲君死亡後所獲配的股利，仍應併入遺產課稅。如果A上市公司除權息交易日為2022年8月10日，則A上市公司發放股利的有權受領人為繼承人，繼承人應課徵綜所稅。
南區國稅局說明，遺產稅是對被繼承人死亡時遺留的財產課徵，被繼承人於死亡前已參與除權息，在死亡日尚未獲配的股利，屬被繼承人遺留的權利，應計入遺產課稅，因繼承人常疏忽遺漏，特別提醒辦理遺產稅申報時，留意被繼承人所遺股票股利配發情形，以免漏報。
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