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財政部北區國稅局表示，父母變更保單要保人為子女，屬贈與行為，若保單價值超過免稅額，須課徵贈與稅；不過，若變更要保人後2年內死亡，須併入遺產總額課稅。（記者鄭琪芳攝）
〔記者鄭琪芳／台北報導〕父母變更保單要保人為子女，屬於贈與行為，若保單價值超過免稅額，須課徵贈與稅；不過，若變更要保人後2年內死亡，則要併入遺產總額課稅。財政部北區國稅局就查獲，甲君將保單變更要保人為子女，因保單價值200萬元，低於贈與稅免稅額，不用課徵贈與稅；但甲君隔年死亡，該保單被併入遺產課稅，遭補稅及罰款。
北區國稅局說明，父母以自己為要保人，子女為被保險人及受益人購買保單，後來將要保人變更為子女，等同移轉保險契約上約定的財產權益給子女，屬於贈與行為，必須依規定申報及繳納贈與稅外；若父母不幸於變更要保人後2年內死亡，該保單價值屬死亡前2年內對特定近親贈與的財產，依「遺贈稅法」第15條規定，須併入遺產總額課稅。
舉例而言，北區國稅局日前查獲，被繼承人甲君在2020年死亡，於生前以本人為要保人，及子女為被保險人投保2筆保險，但於2019年將該2筆保單的要保人變更為子女，雖核算截至變更要保人日的保單價值合計200萬元，未超過當年贈與稅免稅額220萬元（2022年起提高至244萬元），免申報贈與稅，但因繼承人辦理甲君遺產稅申報時，漏未將保單價值列入遺產總額，遭補徵遺產稅額及處以罰鍰。
北區國稅局提醒，民眾辦理親人遺產稅申報時，先檢視被繼承人死亡前投保保單，若有以被繼承人為要保人，死亡前2年內變更保單要保人為被繼承人的配偶、直系血親卑親屬及其配偶、父母、兄弟姊妹及其配偶、祖父母等人，應按被繼承人死亡日的保單價值併入被繼承人遺產申報，以免遭補稅處罰。
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