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2022報稅撇步2》薪資為收入的雙薪家庭 採薪資所得分開計最省稅

2022/04/06 07:49

安永會計師事務所會計師楊建華(安永會計師事務所提供)

〔記者高佳菁/台北報導〕夫妻報稅是不少家庭頭疼的問題,因現行夫妻合併申報,有合併計稅、薪資所得分開計稅、各類所得分開計稅3種方式,到底那種計稅方式最省錢、划算?安永會計師事務所會計師楊建華表示,若以薪資為主要收入的雙薪家庭,則採薪資所得分開計、且將所得低的一方分開計算稅額,比較省稅;若夫妻有租金、財產交易所得、執行業務所得者,大原則是採各類所得分開計最優;至於合併申報則是最不利,需繳最多稅的方式。

依法除了新手夫妻因年度中結婚,隔年申報所得稅時,可選擇分別或合併辦理申報外,其餘夫妻皆只能採合併申報。

楊建華指出,過去夫妻申報只有合併申報及薪資所得分開計稅2種,但因此報稅是加總兩人的淨所得,合併計稅,最不利於納稅義務人,引發社會有歧視婚姻的疑慮,後來新增了各類所得分開計稅的方式,而分開計稅是分為薪資所得與各類所得分開計稅2種,到底那種報稅方式最省錢,其實要看家庭的收入來源而定。

薪資為主要收入家庭 採薪資所得分開計最省稅

而一般以薪資所得為主要收入來源的家庭,最省稅的方式就是薪資所得分開計,他提醒雙薪族,在選對方式後,若分開計稅者選錯人,那省的稅就會少很多,因此,雙薪族在報稅前,一定要先搞清楚,雙方的薪資所得,以低薪資所得者作為分開計稅者,才能省到最多錢。

假設夫是所得較高者,則報稅方式是以夫薪資所得-免稅額(8.8萬)-標準扣除額(24萬)-薪資特別扣除額(20萬)=夫淨所得;夫淨所得X稅率%-累進差額=夫應納稅額。

接著是算妻資所得-免稅額(8.8萬)-薪資特別扣除額(20萬)=妻淨所得;妻淨所得X稅率%-累進差額=妻應納稅額。

最後將夫應納稅額+妻應納稅額=實際應納稅額。

舉例來說,假設夫薪資所得300萬、其薪資所得100萬、育有1名子女就讀國中、利息收入7.2萬。

採合併所得計算稅額     採薪資所得分開計算     採薪資所得分開計算
      妻薪資所得分開       夫薪資所得分開
夫薪資所得300萬 3,000,000 3,000,000 3,000,000
妻薪資所得100萬 1,000,000 1,000,000 1,000,000
免稅額 264,000 176,000 88,000 176,000 88,000
標準扣除額 240,000 240,000 240,000
薪資特別扣除額 400,000 200,000 200,000 200,000 200,000
利息收入7.2萬 72,000 72,000 72,000
儲蓄投資特別扣除額 (72,000) (72,000) (72,000)
所得淨額 3,096,000 2,384,000 712,000 384,000 2,712,000
342,200 47,640 19,200 437,000
應納稅額 552,200 389,840 456,200

若採合併申請,則夫妻所得為400萬-免稅額(26.4萬)-標準扣除額(24萬)-薪資特別扣除額(40萬)+7.2萬利息所得,其所得淨額為309.6萬元,乘以30%稅率-37.66萬累進差額,應納稅額為55.22萬元。

採妻薪資所得分開計稅,則夫薪資所得為300萬-免稅額(夫+1名子女也就是17.6萬)-標準扣除額24萬-薪資特別扣除額20萬+7.2萬利息所得,其所得淨額為238.4萬元,其稅率為20%,扣除累進差額13.46萬,應納稅額為34.22萬元;而妻薪資所得為100萬-免稅額(8.8萬)-薪資特別扣除額(20萬),其所得淨額為71.2萬,其稅率為12%,扣除37800元累進差額,其應納稅額為47640元,也就是夫妻實際應納稅額為34.22萬+47640元,等於38萬9840元。

若採夫薪資所得分開計稅,則妻薪資所得為100萬-免稅額(妻+1名子女也就是17.6萬)-標準扣除額24萬-薪資特別扣除額20萬+7.2萬利息所得,其所得淨額為38.4萬元,其稅率為5%,則應納稅額為1.92萬;至夫薪資所得為300萬-免稅額(8.8萬)-薪資特別扣除額(20萬),其所得淨額為271.2萬,其稅率為30%-去37.66萬,應納稅額為43.7萬;也就是夫妻實際應納稅額為1.92萬+43.7萬元,等於45.62萬元。

從此案來看,採妻薪資所得分開最省錢,只要繳38萬9840元,若採錯以夫薪資所得分開則要多繳6萬6360元;若傻傻分不清,直接用合併申報,那損失就重了,所應繳稅額為55.22萬,跟最省錢的38萬9840元,差了16萬2360元,因此,提供雙薪族,尤其是高所得者,報稅清一定要先搞清楚,免得荷包大失血。

雙薪除了所得外 有租金等其他所入 採各類所得分開計最優

楊建華進一步指出,大原則來說,若雙薪除了所得外,還有租金、財產交易所得、執行業務所得者,則是採各類所得分開計最優,且原則要以所得較低者分開計算稅額,才是最有利的報稅方式。

不過,有例外,如老公有薪資+租金,但太太沒有所得,只是1名貴婦,此時就要採薪資所得分開計算才較有利。

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