晴時多雲

疫情衝擊台商資金調度 會計師:「關係企業間借貸」要小心!

2020/03/31 14:15

會計師建議,台商考量時效性與資金成本,又不想增資被綁住,可考慮以「關係企業間借貸」應急。(美聯社)

〔記者巫其倫/台北報導〕中國已陸續復工,但全球經濟仍要一段時間才有望回歸正軌。KPMG(安侯建業)會計師劉中惠建議,台商考量時效性與資金成本,又不想增資被綁住,可考慮以「關係企業間借貸」應急,但要注意相關細節,否則最後恐連借貸本金都無法匯出。

KPMG指出,面對市場銷售下滑、應收帳款收回風險提高、屆期債務待償付、工資與租金等大量固定成本持續發生,嚴重考驗台商現金水位管控能力。

劉中惠建議,台商可選擇「關係企業間借貸」這條路應急,但借款金額有限制,且魔鬼藏在細節裡,若台商事前未正確辦理投資申請及外債登記手續,日後恐衍生連借貸本金都無法匯出的問題,借貸雙方利息費用與收入稅上的認定標準,也會影響這個交易的整體資金成本,台商不可不慎。

劉中惠指出,中國稅法規定,企業(非金融機構)對關係企業的貸款,不得高於其資本額2倍,企業實際支付給關聯方的利息支出,才准予扣除;超過規定債資比例,則應提供特殊事項文檔,證明相關借款符合獨立交易原則。若沒符合相關條件,超出部分的利息就不得在稅上列支,收取方還有可能被視同為收到股息,而遭徵稅。

KPMG China Practice協理任之恒解釋,中國現行外匯管理制度下,公司對外借款的額度受申請投資總額與註冊資本差額限制,俗稱「投註差」,舉例來說,申請投資總額為300萬美元的企業,若註冊資本為210萬美元,則90萬美元的投註差額,就是公司可舉借外債的上限。

任之恒解釋,外債分為短期外債及中長期外債,前者期限為1年以內,只能用於流動資金,不可用於固定資產投資等用途。後者年期較長,用途較具靈活性,但所占外債額度屬永久性,即使償還貸款,也無法恢復外債額度。

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