財政部今將公告相關辦法，未分配盈餘進行投資金額超過100萬元，將可免加徵5％營所稅。（資料照）
〔記者巫其倫／台北報導〕財政部今將公告相關辦法，企業若以2018年後的未分配盈餘進行實質投資，且投資金額超過100萬元，並在盈餘發生後3年內提出申請，就可做為當年度未分配盈餘減除項目抵稅，免徵5％營所稅，今年5月報稅首度適用。
盈餘發生3年內申請 可免徵5％營所稅
「產業創新條例」去年6月修正通過，4大租稅優惠展延10年，並增訂未分配盈餘進行投資免加徵5％營所稅規定，以鼓勵企業在台投資。
根據財政部「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」，明定3大適用要件：一、自2018年度未分配盈餘開始適用；二、運用3年內的未分配盈餘，以該盈餘從事實質投資；三、實質投資金額應達100萬元以上。若符合以上要件，可適用上述辦法，今年5月報稅就可適用。
財政部官員說明，原本未分配盈餘須加徵營所稅5％，「產創條例」修正後，企業將未分配盈餘用於實質投資，可列為未分配盈餘減除項目，符合要件即可免加徵營所稅。
財政部舉例，若A企業2018年未分配盈餘500萬元，該盈餘在次年起3年內，即2019年至2021年，用於實質投資的支出金額為150萬元，今年5月申報2018年未分配盈餘時，即可列為未分配盈餘減除項目，僅就剩餘未分配盈餘350萬元加徵5％營所稅。
財政部表示，原本草案預告時規定，檢附文件需為董事會或股東會決議文件，但考量實務上企業各項投資不一定經過董事會或股東會，因此取消此規定，只要檢附可證明文件即可。