股利所得課稅新制試算
記者鄭琪芳／專題報導
今年5月申報綜所稅，除了綜所稅4項扣除額調高外，股利所得課稅取消「兩稅合部分設算扣抵制」，改採「合併計稅」與「分離課稅」二擇一制。納稅人去年如果有股利所得入帳，也可望享受減稅利益。財政部賦稅署官員表示，股利所得課稅選擇哪一案，所得多少及適用稅率是關鍵，適用綜所稅稅率20%以下者，選擇第一案比較有利；適用綜所稅稅率30%以上者，選擇第二案比較有利。
股利課稅二擇一 小資族宜採合併計稅
賦稅署官員說明，股利所得課稅新制採「二擇一」。第一案併入綜合所得總額課稅，抵減稅額8.5%、上限8萬元，而且可以退稅，對於中低股利所得者較有利；第二案則採分離課稅28%，對於綜所稅適用稅率30%以上的高所得者較有利。
南區國稅局說明，股利所得抵減稅額8.5%、且每一申報戶可抵減上限8萬元，也就是全年股利所得在94萬1,176元（8萬元÷8.5%）以下，可全額享有抵減；因此，假設股利所得94萬元以下、且無其他所得，股利所得課稅採第一案，不僅不用繳稅，還有機會退稅。若以台股殖利率5%計算，持股達2,000萬元左右，才領得到94萬元的股利。
中區國稅局則指出，小資族、小股東採第一案較有利。舉例而言，退休夫妻，除了依法免稅的退休金及利息所得之外，還有股利所得60萬元，若採第一案，因為可以抵減5.1萬元（60萬×8.5%），加上免稅額及標準扣除額調高，將可退稅4.18萬元；若採第二案，即分離課稅28%，就要繳稅16.8萬元（60萬×28%），兩案稅負差距高達20.98萬元。
若是單身上班族，年薪60萬元、股利所得10萬元，因為可以抵減8,500元（10萬×8.5%），加上適用綜所稅稅率5%，採第一案只要繳稅6,100元；若採第二案，股利所得分離課稅28%，合計要繳稅3.76萬元；因此，採第一案比較有利，可以少繳3.15萬元。
勤業眾信稅務部協理王瑞鴻表示，高所得者、大股東等股利所得大戶，可選擇第二案適用28%分開計稅，以獲得較大的節稅效益。舉例而言，單薪4口之家、年薪600萬元、股利所得100萬元，採第一案要繳稅157.36萬元，採第二案繳稅153.36萬元；因此，採第二案比較有利，可以少繳4萬元。
大股東、高所得者 單一稅率28%較有利
賦稅署表示，今年報稅首度適用股利所得課稅新制，不用擔心選錯課稅方案，因為電子申報軟體會幫忙試算稅額，並主動選擇最有利計稅方式。若納稅人適用「稅額試算服務」，國稅局也會以最有利計稅方式計算，接到稅額試算通知書後，只要依通知書稅額繳稅或回覆確認即可。國稅局表示，納稅人可以前往國稅局各分局及稽徵所臨櫃辦理申報，稅務人員也會以最有利的計稅方式幫忙申報，納稅人不用擔心選錯課稅方案而多繳稅。