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OECD於2021年10月8日宣布，136國針對全球企業最低稅率15%達成協議。圖為OECD巴黎總部。（美聯社）
全球企業最低稅率15% 2023年上路
〔財經頻道／綜合報導〕經濟合作暨發展組織（OECD）於2021年10月8日宣布，136國針對全球企業最低稅率15%達成協議，預計2023年上路，二十國集團（G20）也在10月底高峰會上為此協議背書。這項協議被視為重大里程碑，將終結自1980年以來長達40年，各國積極吸引外來投資的「降稅競賽」。為何需要設全球最低企業稅負（Global Minimum Tax）？
OECD推動的全球稅改方案，引發全球關注。預計2023年起，全球最低稅負制稅率將訂為15％，適用於全球營收超過7.5億歐元企業。先前聲明中並未加入的愛爾蘭、匈牙利和愛沙尼亞，後來也都入列。其中，愛爾蘭不僅是蘋果等跨國企業愛用避稅天堂，也是台商投資熱點。
全球年營收逾7.5億歐元企業均適用
這項歷時4年協商的稅改協議將聚焦在解決兩大問題，一是稅基流失，二是利潤轉移，將涵蓋兩大支柱。第一支柱是「一致性課稅方法（unified approach）」，企業只要年營收超過200億歐元、獲利率在10%以上，無論在何處設點，超過10%獲利率以上的收益，都要以25%比例，在實際提供服務的國家納稅。自2030年起，適用範圍的年營收門檻將進一步降至100億歐元。
第二支柱則是「全球反稅基侵蝕規定（GloBE Rules）」，就是外界俗稱的全球企業最低稅負制。規定最低稅負制稅率15％，適用全球營收超過7.5億歐元的企業，排除退休基金、投資基金、控股工具、國際航運服務業。在此規定下，各國政府仍可自由設置稅率，但如果某公司繳了較低的稅率，母國政府可以要求補繳至15%，等於消除公司轉移利潤的誘因。
這項稅改協議被認為是針對Google、亞馬遜、臉書、蘋果等矽谷科技公司而來。（法新社）
最低企業稅 在防止跨國企業鑽漏洞
為什麼需要制定全球最低企業稅？多年來，億萬富豪和跨國企業在世界各地鑽稅務漏洞，使得全球所得分配的情況持續惡化。根據美國智庫「政策研究所」與美國稅收公平組織（ATF）報告，疫情使得富者變得更加有錢，美國億萬富豪財富總值從疫情前的3兆美元，大增70%衝破5兆美元，億萬富豪人數也從614人增至745人。
另外，這項稅改協議也被認為是針對谷歌（Google）、亞馬遜（Amazon）、臉書（Facebook）、蘋果（Apple）等矽谷科技公司而來。因為這類企業在數位經濟發展下賺取大量利潤，在全球範圍提供服務，利用總部所在地及經營不同的市場等，避稅方式花樣百出。
例如，2016年歐盟指控愛爾蘭政府使用特殊稅務安排協助蘋果避稅，要求蘋果補稅130億歐元，但因證據不足，法院判蘋果無須補繳；Google先前也被指控多年來持續以「雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治」（Double Irish with Dutch sandwich）的結構合法避稅。
避稅天堂稅率過低
跨國企業無論在何處獲利，總是會把利潤轉移至低稅率國家，以規避在傳統母國支付較高稅款。包括OECD、G20等國際組織，很早就注意到避稅天堂稅率過低，以及跨國公司避稅的問題，並思考如何來解決。
世界上仍有一些國家，透過降低稅負的方式，吸引海外直接投資。這些政府為了吸引跨國企業，競相以營運中心、科創中心或各種名目，提供跨國企業優惠所得稅率，形成政府間的所得稅優惠競賽，不斷調降企業稅。
因稅率低，美國最大的科技公司都把歐洲總部設在愛爾蘭，愛爾蘭也已加入全球稅改協議。（法新社）
愛爾蘭低企業稅 吸引跨國企業將成過往
最有名的例子就是愛爾蘭。愛爾蘭以12.5％超低企業稅負聞名，相較美國的21％、英國的19％更具競爭優勢，多年來成功吸引全球企業進駐。臉書、Google、蘋果等矽谷科技巨頭，紛紛在愛爾蘭設立區域總部，輝瑞等跨國藥廠也在此成立製造基地。
愛爾蘭也藉此躲過多次經濟衝擊。2010年愛爾蘭不堪房市崩潰與銀行搖搖欲墜，仰賴國際上提供680億歐元紓困，但到了2014年繳出成長率超過8％的經濟成績單，2015年愛爾蘭GDP成長甚至高達26%。雖然在歐盟、美國的壓力下，愛爾蘭政府已於2014年10月關閉稅務漏洞管道、2015年正式採新稅制，但先前已使用相關稅務結構的公司仍可續用到2020年。
路透指出，在疫情爆發後，多國財政預算吃緊，加上產業持續轉型，愈來愈多如藥品專利、軟體和智慧財產權利金等無形資產收益，被轉移到低稅率國家，因此比起過去，有愈來愈多的國家政府希望阻止跨國企業，將利潤和稅收轉移到其他國家。
簽署協議國家 涵蓋全球GDP九成
推動全球最低稅負，目的是為了確保跨國企業繳納應繳的稅額，並終結國家間降稅競賽的歪風。目前從美國、主要歐洲國家、中國、新加坡到英屬開曼群島（BVI）、開曼、愛爾蘭等136國均已加入，只剩肯亞、奈及利亞、巴基斯坦和斯里蘭卡等4國未加入協議，但已涵蓋全球GDP的9成以上，幾乎可視為全球共識。因此，跨國企業不論母國設在哪，都不可能置身於外。
經濟學家預估，這項協議將鼓勵跨國公司把資本匯回總部所在地，提振相關經濟體。OECD估計，最低企業稅可望為全球政府增加每年1500億美元的稅收，並將使全球100間規模最大、獲利最高跨國企業超過1250億美元的利潤，重新分配到世界各國，確保這些公司無論哪裡經營和獲利，都要繳納公平比例的稅收。
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