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LTN經濟通》全球最低企業稅上路 跨國企業好日子不再

2021/11/16 08:13

OECD於2021年10月8日宣布,136國針對全球企業最低稅率15%達成協議。圖為OECD巴黎總部。(美聯社)

全球企業最低稅率15% 2023年上路

〔財經頻道/綜合報導〕經濟合作暨發展組織(OECD)於2021年10月8日宣布,136國針對全球企業最低稅率15%達成協議,預計2023年上路,二十國集團(G20)也在10月底高峰會上為此協議背書。這項協議被視為重大里程碑,將終結自1980年以來長達40年,各國積極吸引外來投資的「降稅競賽」。為何需要設全球最低企業稅負(Global Minimum Tax)?

OECD推動的全球稅改方案,引發全球關注。預計2023年起,全球最低稅負制稅率將訂為15%,適用於全球營收超過7.5億歐元企業。先前聲明中並未加入的愛爾蘭、匈牙利和愛沙尼亞,後來也都入列。其中,愛爾蘭不僅是蘋果等跨國企業愛用避稅天堂,也是台商投資熱點。

全球年營收逾7.5億歐元企業均適用

這項歷時4年協商的稅改協議將聚焦在解決兩大問題,一是稅基流失,二是利潤轉移,將涵蓋兩大支柱。第一支柱是「一致性課稅方法(unified approach)」,企業只要年營收超過200億歐元、獲利率在10%以上,無論在何處設點,超過10%獲利率以上的收益,都要以25%比例,在實際提供服務的國家納稅。自2030年起,適用範圍的年營收門檻將進一步降至100億歐元。

第二支柱則是「全球反稅基侵蝕規定(GloBE Rules)」,就是外界俗稱的全球企業最低稅負制。規定最低稅負制稅率15%,適用全球營收超過7.5億歐元的企業,排除退休基金、投資基金、控股工具、國際航運服務業。在此規定下,各國政府仍可自由設置稅率,但如果某公司繳了較低的稅率,母國政府可以要求補繳至15%,等於消除公司轉移利潤的誘因。

這項稅改協議被認為是針對Google、亞馬遜、臉書、蘋果等矽谷科技公司而來。(法新社)

最低企業稅 在防止跨國企業鑽漏洞

為什麼需要制定全球最低企業稅?多年來,億萬富豪和跨國企業在世界各地鑽稅務漏洞,使得全球所得分配的情況持續惡化。根據美國智庫「政策研究所」與美國稅收公平組織(ATF)報告,疫情使得富者變得更加有錢,美國億萬富豪財富總值從疫情前的3兆美元,大增70%衝破5兆美元,億萬富豪人數也從614人增至745人。

另外,這項稅改協議也被認為是針對谷歌(Google)、亞馬遜(Amazon)、臉書(Facebook)、蘋果(Apple)等矽谷科技公司而來。因為這類企業在數位經濟發展下賺取大量利潤,在全球範圍提供服務,利用總部所在地及經營不同的市場等,避稅方式花樣百出。

例如,2016年歐盟指控愛爾蘭政府使用特殊稅務安排協助蘋果避稅,要求蘋果補稅130億歐元,但因證據不足,法院判蘋果無須補繳;Google先前也被指控多年來持續以「雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治」(Double Irish with Dutch sandwich)的結構合法避稅。

避稅天堂稅率過低

跨國企業無論在何處獲利,總是會把利潤轉移至低稅率國家,以規避在傳統母國支付較高稅款。包括OECD、G20等國際組織,很早就注意到避稅天堂稅率過低,以及跨國公司避稅的問題,並思考如何來解決。

世界上仍有一些國家,透過降低稅負的方式,吸引海外直接投資。這些政府為了吸引跨國企業,競相以營運中心、科創中心或各種名目,提供跨國企業優惠所得稅率,形成政府間的所得稅優惠競賽,不斷調降企業稅。

因稅率低,美國最大的科技公司都把歐洲總部設在愛爾蘭,愛爾蘭也已加入全球稅改協議。(法新社)

愛爾蘭低企業稅 吸引跨國企業將成過往

最有名的例子就是愛爾蘭。愛爾蘭以12.5%超低企業稅負聞名,相較美國的21%、英國的19%更具競爭優勢,多年來成功吸引全球企業進駐。臉書、Google、蘋果等矽谷科技巨頭,紛紛在愛爾蘭設立區域總部,輝瑞等跨國藥廠也在此成立製造基地。

愛爾蘭也藉此躲過多次經濟衝擊。2010年愛爾蘭不堪房市崩潰與銀行搖搖欲墜,仰賴國際上提供680億歐元紓困,但到了2014年繳出成長率超過8%的經濟成績單,2015年愛爾蘭GDP成長甚至高達26%。雖然在歐盟、美國的壓力下,愛爾蘭政府已於2014年10月關閉稅務漏洞管道、2015年正式採新稅制,但先前已使用相關稅務結構的公司仍可續用到2020年。

路透指出,在疫情爆發後,多國財政預算吃緊,加上產業持續轉型,愈來愈多如藥品專利、軟體和智慧財產權利金等無形資產收益,被轉移到低稅率國家,因此比起過去,有愈來愈多的國家政府希望阻止跨國企業,將利潤和稅收轉移到其他國家。

簽署協議國家 涵蓋全球GDP九成

推動全球最低稅負,目的是為了確保跨國企業繳納應繳的稅額,並終結國家間降稅競賽的歪風。目前從美國、主要歐洲國家、中國、新加坡到英屬開曼群島(BVI)、開曼、愛爾蘭等136國均已加入,只剩肯亞、奈及利亞、巴基斯坦和斯里蘭卡等4國未加入協議,但已涵蓋全球GDP的9成以上,幾乎可視為全球共識。因此,跨國企業不論母國設在哪,都不可能置身於外。

經濟學家預估,這項協議將鼓勵跨國公司把資本匯回總部所在地,提振相關經濟體。OECD估計,最低企業稅可望為全球政府增加每年1500億美元的稅收,並將使全球100間規模最大、獲利最高跨國企業超過1250億美元的利潤,重新分配到世界各國,確保這些公司無論哪裡經營和獲利,都要繳納公平比例的稅收。

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