財政部表示，未分配盈餘實質投資，3年內金額達百萬，可列為未分配盈餘減除項目。（記者巫其倫攝）
〔記者巫其倫／台北報導〕「產業創新條例部分條文修正案」去年6月三讀通過，財政部根據修正規定，將於明天發布「未分配盈餘減除及申請退稅辦法」，如企業須使用3年內未分配盈餘，且實質投資金額達新台幣100萬元以上，可適用未分配盈餘減除作業辦法，今年5月報稅就可適用。
產創條例部分條文修正案去年6月通過，4大租稅優惠展延10年到2029年12月31日止；另增訂以未分配盈餘進行投資，免加徵5%營利事業所得稅規定，鼓勵企業在台投資。
財政部根據修正規定，明天將公布「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」，明確訂出適用要件，企業若以2018年以後的未分配盈餘進行實質投資，且投資的支出金額超過100萬元，並在盈餘發生後3年內提出申請，就可做為當年度未分配盈餘減除項目抵稅，今年5月申報2018年未分配盈餘稅時就可適用。
財政部官員表示，企業在國內投資後，若無分配股東情況，剩下的未分配盈餘須課5％營所稅，若企業將這部分的未分配盈餘用於實質投資，可列為未分配盈餘減除項目，免加徵5％營所稅。
舉例來說，若A企業2018年未分配盈餘有500萬元，該盈餘在次年起3年內，也就是2018年1月1日至2021年12月31日，用於實質投資的支出金額為150萬元，今年5月申報2018年未分配盈餘時，可列為未分配盈餘減除項目，僅就未進行實質投資的未分配盈餘350萬元，加徵5%營所稅。
財政部賦稅署也提到，原先草案預告時規定，檢附文件需為董事會或股東會決議文件，但考量實務上企業的各項投資，不一定會經過董事會或股東會，基於減輕企業依從成本及簡化作業，本辦法未將董事會或股東會決議文件列為必要應檢附文件，而是改規劃於未分配盈餘申報書上，設計相關欄位，讓企業填報以盈餘進行投資之項目及金額。